股权转让税收（诺德价值优势）
股权转让税收（诺德价值优势）
一、增值税
（一）股权转让不归于增值税应税项目股权转让税收，股票转让归于出售服务——金融服务——金融产品转让
依据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）出售服务、无形财物、不动产注释：“一、出售服务（五）金融服务4.金融产品转让
金融产品转让股权转让税收，是指转让外汇、有价证券、非货品期货和其他金融产品一切权的事务活动。
其他金融产品转让包含基金、信任、理产业品等各类财物办理产品和各种金融衍生品的转让。”
（二）股票转让股权转让税收，依照卖出价扣除买入价后的余额为出售额，不得开具增值税专用发票。
依据：《营业税改征增值税试点有关事项的规则》（财税〔2016〕36号附件2）规则：“一、（三）出售额
3.金融产品转让，依照卖出价扣除买入价后的余额为出售额。
转让金融产品呈现的正负差，按盈亏相抵后的余额为出售额。若相抵后呈现负差，可结转下一交税期与下期转让金融产品出售额相抵，但年底时仍呈现负差的，不得转入下一个管帐年度。
金融产品的买入价，能够挑选依照加权均匀法或许移动加权均匀法进行核算，挑选后36个月内不得改动。
金融产品转让，不得开具增值税专用发票。”
（三）个人转让股票、证券出资基金办理人运用基金生意股票免征增值税
依据：《财务部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件3规则：“一、下列项目免征增值税
（二十二）下列金融产品转让收入。
4.证券出资基金（封闭式证券出资基金，开放式证券出资基金）办理人运用基金生意股票、债券。
5.个人从事金融产品转让事务。”
二、企业所得税
(一)居民企业
1.交税责任产生时间
依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函〔2010〕79号)规则：三、关于股权转让所得承认和核算问题企业转让股权收入，应于转让协议收效、且完结股权改动手续时，承认收入的完结。
2.股权转让所得
转让股权收入扣除为获得该股权所产生的本钱后，为股权转让所得。企业在核算股权转让所得时，不得扣除被出资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所或许分配的金额。
（1）一般性税务处理
①股权转让收入一次性承认收入
依据《国家税务总局关于企业获得产业转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规则：“企业获得产业(包含各类财物、股权、债款等)转让收入、债款重组收入、承受捐献收入、无法偿付的应付款收入等，不管是以钱银方法、还对错钱银方法表现，除还有规则外，均应一次性计入承认收入的年度核算交纳企业所得税。”
②以公允价值承认计税根底
依据《财务部国家税务总局关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税〔2009〕59号)规则：四、……(三)企业股权收买、财物收买重组买卖，相关买卖应按以下规则处理：1.被收买方应承认股权、财物转让所得或丢失。2.收买方获得股权或财物的计税根底应以公允价值为根底承认。3.被收买企业的相关所得税事项原则上坚持不变。
③核定征收
依据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号)规则：“二、依法按核定应税所得率方法核定征收企业所得税的企业，获得的转让股权(股票)收入等转让产业收入，应全额计入应税收入额，依照主营项目(事务)承认适用的应税所得率核算交税;若主营项目(事务)产生改动，应在当年汇算清缴时，依照改动后的主营项目(事务)从头承认适用的应税所得率核算交税。
④内地企业出资者经过沪港通出资香港联交所上市股票
依据《财务部国家税务总局证监会关于沪港股票市场买卖互联互通机制试点有关税收方针的告诉》(财税〔2014〕81号)规则：一、关于内地出资者经过沪港通出资香港联合买卖一切限公司(以下简称香港联交所)上市股票的所得税问题……(二)内地企业出资者经过沪港通出资香港联交所上市股票的转让差价所得税。对内地企业出资者经过沪港通出资香港联交所上市股票获得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。
⑤转让限售股
企业转让上市公司限售股问题参照《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第39号)的规则进行处理。
限售股转让所得=限售股转让收入-限售股原值-合理税费
企业未能供给完好、实在的限售股原值凭据，不能精确核算该限售股原值的：
限售股原值=限售股转让收入×15%
依照规则完结交税责任后的限售股转让收入余额转交给实践一切人时不再交税
依法院判定、裁决等原因，经过证券挂号结算公司，企业将其代持的个人限售股直接改动到实践一切人名下的，不视同转让限售股。
企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人，其企业所得税问题按以下规则处理：
企业应按减持在证券挂号结算组织挂号的限售股获得的悉数收入，计入企业当年度应税收入核算交税。
企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未改动股权挂号、仍由企业持有的，企业实践减持该限售股获得的收入，依照本条第一项规则交税后，其余额转交给受让方的，受让方不再交税。
依据《国家税务总局关于清晰二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）第四条规则，单位将其持有的限售股在解禁流转后对外转让，依照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》〔2016年第53号）第五条规则承认的买入价，低于该单位获得限售股的实践本钱价的，以实践本钱价为买入价核算交纳增值税。
（2）特殊性税务处理
①股权收买
依据《财务部国家税务总局关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税〔2009〕59号)以及《财务部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的告诉》(财税〔2014〕109号)规则：六、……(二)股权收买，收买企业购买的股权不低于被收买企业悉数股权的50%，且收买企业在该股权收买产生时的股权付出金额不低于其买卖付出总额的85%，能够挑选按以下规则处理：1.被收买企业的股东获得收买企业股权的计税根底，以被收买股权的原有计税根底承认。2.收买企业获得被收买企业股权的计税根底，以被收买股权的原有计税根底承认。3.收买企业、被收买企业的原有各项财物和负债的计税根底和其他相关所得税事项坚持不变。
②股权划转
依据《财务部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的告诉》(财税〔2014〕109号)规则：三、关于股权、财物划转对*直接操控的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业*直接操控的居民企业之间按账面净值划转股权或财物，凡具有合理商业意图、不以削减、革除或许推延缴交税款为主要意图，股权或财物划转后接连12个月内不改动被划转股权或财物本来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在管帐上承认损益的，能够挑选按以下规则进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不承认所得。2、划入方企业获得被划转股权或财物的计税根底，以被划转股权或财物的原账面净值承认。3、划入方企业获得的被划转财物，应按其原账面净值核算折旧扣除。四、本告诉自2014年1月1日起履行。本告诉发布前没有处理的企业重组，契合本告诉规则的可按本告诉履行。
具体规则参照《国家税务总局关于财物(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)规则进行处理。
③非钱银性财物出资
依据《财务部国家税务总局关于非钱银性财物出资企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2014〕116号)规则：“一、居民企业(以下简称企业)以非钱银性财物对外出资承认的非钱银性财物转让所得，可在不超越5年期限内，分期均匀计入相应年度的应交税所得额，按规则核算交纳企业所得税。
具体规则参照《国家税务总局关于非钱银性财物出资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)的规则进行处理。
(二)非居民企业
1.一般性税务处理
依据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十七条规则：对非居民企业获得本法第三条第三款规则的所得应交纳的所得税，实施源泉扣缴，以付出人为扣缴责任人。税款由扣缴责任人在每次付出或许到期应付出时，从付出或许到期应付出的金钱中扣缴。
依据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)规则：“三、企业所得税法第十九条第二项规则的转让产业所得包含转让股权等权益性出资财物(以下称“股权”)所得。股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应交税所得额。
股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包含钱银方法和非钱银方法的各种收入。
股权净值是指获得该股权的计税根底。股权的计税根底是股权转让人出资入股时向我国居民企业实践付出的出资本钱，或购买该项股权时向该股权的原转让人实践付出的股权受让本钱。股权在持有期间产生减值或许增值，依照国务院财务、税务主管部门规则能够承认损益的，股权净值应进行相应调整。企业在核算股权转让所得时，不得扣除被出资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所或许分配的金额。
屡次出资或收买的同项股权被部分转让的，从该项股权悉数本钱中依照转让份额核算承认被转让股权对应的本钱。
产业转让收入或产业净值以人民币以外的钱银计价的，分扣缴责任人扣缴税款、交税人自行申报缴交税款和主管税务机关责令期限缴交税款三种景象，先将以非人民币计价项目金额对比本公告第四条规则折合成人民币金额;再按企业所得税法第十九条第二项及相关规则核算非居民企业产业转让所得应交税所得额。
产业净值或产业转让收入的计价钱银依照获得或转让产业时实践付出或收取的计价币种承认。原计价币种中止流转并启用新币种的，依照新旧钱银市场转化份额转化为新币种后进行核算。
扣缴责任人应当自扣缴责任产生之日起7日内向扣缴责任人所在地主管税务机关申报宽和缴代扣税款。扣缴责任人产生到期应付出而未付出景象，应依照《国家税务总局关于非居民企业所得税办理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第一条规则进行税务处理。
非居民企业采纳分期收款方法获得应源泉扣缴所得税的同一项转让产业所得的，其分期收取的金钱可先视为回收曾经出财物业的本钱，待本钱悉数回收后，再核算并扣缴应扣税款。”
2.特殊性税务处理
依据《财务部国家税务总局关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税〔2009〕59号)规则：七、企业产生触及我国境内与境外之间(包含港澳台地区)的股权和财物收买买卖，除应契合本告诉第五条规则的条件外，还应一起契合下列条件，才可挑选适用特殊性税务处理规则：(一)非居民企业向其*直接控股的另一非居民企业转让其具有的居民企业股权，没有因而形成今后该项股权转让所得预提税担负改动，且转让方非居民企业向主管税务机关书面许诺在3年(含3年)内不转让其具有受让方非居民企业的股权；(二)非居民企业向与其具有*直接控股联系的居民企业转让其具有的另一居民企业股权。
依据《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第72号)规则：“二、非居民企业股权转让挑选特殊性税务处理的，应于股权转让合同或协议收效且完结工商改动挂号手续30日内进行存案。归于《告诉》第七条第(一)项景象的，由转让方向被转让企业所在地所得税主管税务机关存案;归于《告诉》第七条第(二)项景象的，由受让方向其所在地所得税主管税务机关存案。
依据《财务部国家税务总局证监会关于QFII和RQFII获得我国境内的股票等权益性出资财物转让所得暂免征收企业所得税问题的告诉》(财税〔2014〕79号)规则：“经国务院同意，从2014年11月17日起，对合格境外组织出资者(简称QFII)、人民币合格境外组织出资者(简称RQFII)获得
