内部存货交易跨年度抵消的步骤(内部存货交易统计表)
内部存货交易跨年度抵消的步骤(内部存货交易统计表)
1、在处理内部存货交易跨年度抵消时，需遵循一系列具体的会计步骤。首先，针对上年度末存货中的未实现内部交易毛利，应当进行抵消处理。具体操作为，借方记录于“未分配利润—年初”，贷方则记入“营业成本”。这一操作旨在确保不同年度的财务报表在处理内部交易时，能够准确反映真实的外部交易情况。
1、抵消分录的具体执行步骤如下： 确认子公司本期净利润，并计算母公司持股份额。 根据母公司持股份额和子公司实现的未分配利润及盈余公积增加数，编制第一项抵消分录。 根据子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数，编制第二项抵消分录。
2、借：营业收入，贷：营业成本，存货。若涉及内部固定资产交易，则抵消分录是：借：营业收入，贷：营业成本，固定资产。对于母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销，抵消分录为：借：少数股东权益，投资收益，年初未分配利润，贷：提取盈余公积，应付利润，未分配利润。
3、在编制合并报表时，抵消分录是确保合并财务报表真实反映企业集团整体财务状况的关键步骤。其中，对于母子公司之间内部股权投资的抵消，应借记“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”，贷记“长期股权投资”。
4、抵消有关报表项目数据是合并抵消分录起到的主要作用。在这一特征的基础上，结合报表项目的性质就可以确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而且不会把要抵消报表项目的借贷方向弄错。
5、合并报表中的存货内部交易抵消分录是会计核算中较为关键的环节。首先，需明确分录的目的在于消除合并报表中子公司的独立存在对母公司与子公司的交易造成的“虚增”影响，确保合并报表的准确性和一致性。以下为不同交易情形下的抵消分录解析。
1、内部往来抵消、内部存货交易抵消实务 （一）内部往来抵消 内部往来抵消与内部交易抵消各自独立，通常在内部往来表中详细记录关联方清单和各个资产负债表科目间的往来余额。准确的往来余额合计数应为零，否则需要追溯原因进行调整，确认内部交易的完整性。如果发现应收与应付不匹配，需查明原因。
2、四）加强内部控制管理企业内部控制设计的合理性与执行的有效性，是风险导向内部审计历来关注的重点。
3、审计截止日的财务明细表、合并会计报表范围内部往来明细表、内部投资明细表、内部交易明细表（需按我们提供的固定表格填列）。 现金盘点表（必须由盘点日倒轧，并附未入账收入支出及期后入账复印件，此项需审计人员在场观察时完成）。 （期末）增值税、企业所得税等全部纳税申报。
4、在安然的案例中，公司采用了多种手段来虚增其利润，其中包括：使用特殊目的实体（SPEs）： 安然通过创建特殊目的实体来隐匿其大量的债务和亏损。这些SPEs在财务报表上不需要披露，从而使公司的负债表面上看起来更加健康。关联交易的滥用： 安然与其高管和关联公司进行了大量的关联交易，而这些交易常常缺乏商业逻辑和公平性。
首先，往来账基本信息表格是基础。此表格记录了往来企业或部门名称、往来日期、往来方式等关键信息，为后续管理提供明确的参考依据。其次，往来账款项明细表格详细列出每一笔款项的具体情况。包括款项类型（如货款、服务费等）、款项金额、款项收付日期、款项用途等，确保账目信息的*与透明。
预付账款—D 金额 预收账款—D 金额 预付账款—E 金额 预收账款—E 金额 不见得所有的下属单位都有对集团的往来，有的就列，没有的就不用表示。集团本部的内部往来做好明细表后，要与各下属公司进行核对。
内账往来账的制作方法可以分为以下几个步骤：设置账户：根据业务需要，设置相应的账户，如应收账款、应付账款、其他往来款等。登记账簿：根据业务情况，逐笔登记往来账的借贷方发生额，并记录相应的明细信息。对账核实：定期与相关单位或部门进行对账，核实账目是否一致，对于不一致的情况及时查明原因并处理。
②借：主营业务收入；贷：本年利润；③借：主营业务成本；贷：库存商品（按照销售量的实际数），结算成本；④借：本年利润：贷：主营业务成本+营业费用+管理费用+财务费用；⑤最后，登记总账，“本年利润”借贷方相减。借方余额表示亏损，贷方余额表示赢利。
内部存货A抵消： 假设全部出售的抵消： 抵消未实现内部交易损益： 对外出售40件，还有60件未实现。
计提存货跌价准备钱，从集团层面，存货价值是1000*60%=600万元，从乙公司层面 存货价值960万，可抵扣暂时性差异是360万。计提存货跌价了集团层面100万，加起来差异460万，所以递延所得税资产=460*25%=115万 做合并题目的角度一定要站在集团看什么应该有什么应该没有。
里面有解释的。我截图了，你看下我highlight部分。该例题在教材510页，例题中甲公司是A的母公司，A花2000万买了甲公司1400万的货物。原因是：甲公司和A公司虽然是母子公司，但是都是独立的法人实体。计税基础的确定完全是税收法律规定的，规定这么计算，那就是这么计算。
