内部交易存货考虑所得税〖求助。。求解答。。。存货内部交易的抵销处理。〗

不会吧！今天由我来给大家分享一些关于内部交易存货考虑所得税〖求助。。求解答。。。存货内部交易的抵销处理。〗方面的知识吧、

1、集团内部交易抵销处理详解：母子公司内部购销抵销（1）全部实现对外销售【例1】母公司卖给子公司产品，销售70万，成本50万。子公司再售予G公司，售价100万。

2、合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。

3、款项未支付。该笔业务，母公司做销售处理：借：应收账款，贷：营业收入，借：营业成本，贷：库存商品，子公司做固定资产购进处理：借：固定资产，贷：应付账款，与存货内部交易类似，抵销分录为：借：营业收入，贷：营业成本，贷：固定资产，借：应付账款，贷：应收账款。

4、子公司又将该批产品全部销售给集团外第三方G公司，收款100万元。分析：首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理。由于税金是不能够抵销的，故编制合并报表不考虑税金。

5、抵消未实现内部交易损益：对外出售40件，还有60件未实现。抵消不认可的存货减值：集团角度结存成本=3×60件=180万，乙公司角度结存成本=5×60件=300万，期末可变现净值为280万，所以乙公司角度计提减值20（300-280），而集团角度认为没有发生减值，所以要把乙公司计提的减值予以抵消。

请教一下关于集团内部交易存货递延所得税问题!

〖壹〗、存货的计税基础是不变的，所以账面价值减少多少，就产生了多少递延所得税资产；在连续编制的情况下，上面的处理仍不变，同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了，所以应该用应有余额减上期余额，即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。

〖贰〗、首先，这个问题的关键在于搞清楚计税基础，从你的解释来看，你是认为应该按照甲公司的那个5w作为原始计税基础，而答案是按照乙公司买入价格2w作计税基础。正确算法应该是按照乙公司的2w。为什么呢？请看2013年CPA教材中一道类似的例题，里面有解释的。我截图了，你看下我highlight部分。

〖叁〗、理解不到位呀在合并财务报表中，内部交易产生的应收账款、应付账款的抵消处理涉及到递延所得税的确认问题，需要仔细区分个别报表与合并报表层面的会计处理。个别报表层面，应收账款可能因计提坏账准备导致账面价值低于计税基础，从而确认递延所得税资产。

〖肆〗、在合并财务报表的过程中，如果内部交易的损益尚未实现，可能会导致合并资产负债表中的资产和负债账面价值与根据税法计算的计税基础之间出现暂时性差异。这种情况下的会计处理是，需要在合并资产负债表中确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。

〖伍〗、年度调整分录首先，抵销交易当年的内部交易利润，即借：营业收入7000000；贷：营业成本6300000，存货700000。然后，编制内部交易存货相关递延所得税的调整分录。由于内部交易的抵销，合并资产负债表中的存货报告价值降低，年末账面价值为6300000元，计税基础为7000000元。

内部交易的递延所得税影响求助

〖壹〗、在连续编制的情况下，上面的处理仍不变，同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了，所以应该用应有余额减上期余额，即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。除了内部交易存货外，内部交易固定资产、无形资产等涉及的递延所得税也是类似的处理思路。

〖贰〗、首先，这个问题的关键在于搞清楚计税基础，从你的解释来看，你是认为应该按照甲公司的那个5w作为原始计税基础，而答案是按照乙公司买入价格2w作计税基础。正确算法应该是按照乙公司的2w。为什么呢？请看2013年CPA教材中一道类似的例题，里面有解释的。我截图了，你看下我highlight部分。

〖叁〗、这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。

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