集团公司内部存货交易应如何进行抵销「非同一控制下内部交易抵消」

本文摘要：集团公司内部存货交易应如何进行抵销 〖One〗对于内部存货交易事项，作为销售货物的一方，一方面要按规定确认产品销售收入（主营业务收入）和资产...

集团公司内部存货交易应如何进行抵销

〖One〗对于内部存货交易事项，作为销售货物的一方，一方面要按规定确认产品销售收入（主营业务收入）和资产（银行存款或应收账款）的增加，另一方面要将所销售的货物的成本确认为产品销售成本（主营业务成本），而购买商品的一方则要确认一项资产（存货、固定资产、无形资产）的增加和另一项资产（银行存款）的减少或者负债（应付账款）的增加。

内部交易存货抵消处理过程

首先，需要处理上年度结束时留存的内部交易存货中未实现的内部交易毛利，这一步骤旨在消除由于内部交易导致的虚增利润。具体做法是，借记“未分配利润—年初”，同时贷记“营业成本”，以反映这部分利润实际上并未对外销售。

在处理内部存货交易跨年度抵消时，需遵循一系列具体的会计步骤。首先，针对上年度末存货中的未实现内部交易毛利，应当进行抵消处理。具体操作为，借方记录于“未分配利润—年初”，贷方则记入“营业成本”。这一操作旨在确保不同年度的财务报表在处理内部交易时，能够准确反映真实的外部交易情况。

抵消过程可能涉及将一个部门向另一个部门转移存货，从而产生净交易额。例如，一个部门可能将存货转移至另一个部门用于生产或销售，这类内部转移可以通过抵消处理，避免对外部市场产生影响。内部交易存货抵消的具体实施细节会因组织和行业特性而有所不同。

抵消分录的具体操作是将借方记录在存货账户上，同时贷方记录在存货成本账户上。这是因为存货账户用于记录公司持有的存货数量及其价值，而存货成本账户则用于记录公司购买存货的成本。在内部交易的情况下，虽然存货数量和价值保持不变，但如果不进行抵消处理，将导致账目混乱。

长期股权投资内部交易抵消分录

乙公司做的分录是：借：库存商品 1000 贷：银行存款 1000 虽然乙公司的利润没有增加，在考虑长期股权投资的内部交易抵消的问题时，考虑的是投资单位的抵消，即甲公司的抵消，而不是乙公司的抵消，抵消的分录是甲公司的，与乙公司无关。

在合并财务报表时，母子公司之间可能存在的内部交易需要通过特定的抵消分录来处理。

抵销分录为：借：营业收入 贷：营业成本-投资收益 同样道理，如果是逆流交易，原来少确认的长期股权投资增值的部分要补回来，同时账面上存货多记了，要抵销，即：借：长期股权投资 贷：存货 损益类科目和损益类科目互相抵。

长期股权投资的抵消分录有两种，一种是和子公司之间的抵消分录，一种是内部交易未实现损益的抵消分录 先说第一种，合并报表是把母公司和子公司视为一个整体核算，但是如果单纯将母子公司报表加总，则会增加资产和所有者权益。

其次，合并报表的步骤如下：第一步，对子公司的个别报表进行调整，编制调整分录；第二步，将母公司的长期股权投资调整为权益法，编制调整分录；第三步，将长期股权投资项目与子公司所有者权益项目抵销。第四步，投资收益与子公司未分配利润抵销。第五步，未实现内部交易损益抵销。

其实这里也不要过分纠结，如果是针对考试，只要记住这两笔特殊的分录即可。

非同一控制下企业合并,合并前的内部交易是否需要抵消

因此，为了准确反映企业的整体经营状况，需要抵消内部交易，避免重复计算。 确保财务报表的准确性：财务报表是企业财务状况的真实反映，其中涉及到的数据必须真实可靠。内部交易若未抵消，可能导致合并报表中的资产、负债、收入、成本等项目的数值出现偏差。

是需要抵消的。在权益法中，内部交易的处理是直接调整了当年利润，进而影响了长期股权投资。在企业合并报表中，虽然在编制合并报表的时候，需要将长期股权投资从成本法调整到权益法，但是在这个调整的时候无需调整未实现内部交易损益，因为企业合并报表有专门的内部交易抵消的处理分录。

母子公司的内部交易，包括商品交易、固定资产交易、无形资产交易、内部交易形成的应收账款，不管是谁卖给谁，这些都要抵消。“顺流交易、逆流交易”，更多是在非企业合并中用“顺流交易、逆流交易”，当投资方或者被投资方需要编合并报表时，要对“顺流交易、逆流交易”相关事项做调整。

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