进口关税计算，进口关税计算消费税

本文目录一览：

• 1、进口关税计算

• 2、换挡拨片是干什么的

• 3、进口关税计算公式

• 4、进口关税计算消费税

#海关和进出口#进出口#

前言

在进出口活动中，税款的缴纳往往是许多企业最为关心的问题之一；而海关在确定税收时会以完税价格作为基准来计算，因此完税价格对于货物的应缴税款具有决定性作用。笔者以从德国本土进口一辆2022款豪华轿车为例，谈谈海关在确定进出口贸易完税价格时常用的几种计算方法。

一、完税价格是关税、进口环节消费税和增值税的计算基础

完税价格，指的是海关在进出口贸易的计征关税环节所使用的计税价格，即进出口税收环节的税基。在海关通关环节，进出口人一般需要缴纳关税、进出口环节增值税、消费税等，上述税款的计算都以完税价格为基础，计算公式

①关税=完税价格X货物关税税率

②进口环节消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×消费税率

③进口环节增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率

二、海关确定完税价格通常有五种方法

海关在确定完税价格时使用频率*的计算方法为成交价格估价方法。在成交价格不能确定或出现其他不能适用成交价格估价方法时，海关依次使用以下四种方法确认完税价格：相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法（适用于进口货物），以及计算价格估价方法。下文笔者将着重介绍进口环节货物完税价格的计算方式，出口环节货物的完税价格计算方式可以此类推。

（一）成交价格估价方法

1. 概念

海关在使用成交价格估价方法时，会以货物实际成交价格，并加上运费、保险费及其他费用进行最终确定，即：完税价格=海关调整后的货物成交价格+货物运抵我国输入地点起卸前的运输费用、保险费用及相关费用。

2. 适用条件

①合同中对于买方处置或使用进口货物没有进行限制，但法律法规的限制及对货物销售地域限制、对价格无实际影响的限制外。限制的情形包括：a.约定货物只能用于展示或者免费赠送；b.约定货物只能销售给第三方；c.约定进口货物在加工为成品后只能销售给特定主体；d.其他海关认定受到限制的情形。

②进口货物的价格未受到使成交价格无法确定的条件或因素的影响。以下情形视为受到了影响：a.进口货物的价格以买方向卖方购买一定数量的其他货物为条件而确定；b.进口货物的价格以买方向卖方销售其他货物为条件而确定；c.其他海关认定的情形。

③卖方不得直接或间接因买方销售、处置、使用进口货物而获得收益。

④买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系但按法律法规的规定未对成交价格产生影响。特殊关系包括同一家族成员、商业关系中互为*职员或董事、双方或多方间存在控制关系、存在合伙关系等等。

3. 调整项目

海关确定成交价格时需要调整的项目通常包含四大类：①买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，与货物视为一体的容器费、包装材料费和包装劳务费；②买方以免费或低于成本价向卖方提供的生产材料及服务对应的价值；③与货物相关的特许权使用费；④卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使用过程中获得的收益。

4. 案例展示

某2022款豪华轿车德国本土裸车价格约为70万元人民币，从德国汉堡州海关运输到中国广州海关运费约为3万元人民币，保险费及其他杂费约为1万元人民币，特许权使用费为1.6万元。该车型在进口时的相关税率分别为：关税15%，进口消费税12%，进口增值税13%。（下同）

按照成交价格估价方法，则最终的完税价格为：70+1.6+4=75.6万元。

在确定完税价格后，即可求出A公司所需缴纳的税款分别为：

①关税=完税价格X关税税率=75.6X13%=9.83万元（取小数点后两位，下同）

②进口环节消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×消费税率=(75.6+9.83)/(1-13%)X12%=11.78万元

③进口环节增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率=(75.6+9.83)/(1-13%)X13%=12.77万元

综上，进口环节中企业所需缴纳的税额为9.83+11.78+12.77=34.38万元。

（二）相同货物成交价格估价方法

1. 概念

当货物的成交价格无法确定时，海关可以根据同一时间或大约同一时间向中国境内销售的相同货物的成交价格为参考基础来确定进口货物的完税价格。

2. 适用条件

①根据成交价格估价方法无法确定完税价格。

②估价货物为相同货物，所谓相同货物，应首先参考同一生产商生产的相同货物，若不存在前述货物，则可使用同一生产国或者地区其他生产商生产的相同货物。

③被估价货物与相同货物同一时间或大约同一时间向中国境内销售。

3. 案例展示

A公司进口车辆一个星期后，B公司在青岛海关进口一辆某2022款豪华轿车，但在报关时提交的买卖合同及其他合同对标的金额约定不明确，导致海关无法确定成交价格。海关在审理报关材料时发现B公司进口的车辆与一星期前A公司进口的车辆为同一厂商生产的同一批次规格相同汽车，认定为相同货物。但因收发货地不同，B公司运费相较A公司进口时运费贵5000元，因此海关根据相同货物成交价格估价方法，确定该车辆最终的完税价格为75.6+0.5=76.1万元。

在确定完税价格后，即可求出B公司所需缴纳的税款分别为：

①关税=完税价格X关税税率=76.1X13%=9.89万元

②进口环节消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×消费税率=(76.1+9.89)/(1-13%)X12%=11.86万元

③进口环节增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率=(76.1+9.89)/(1-13%)X13%=12.85万元

综上，进口环节中B公司所需缴纳的税额为9.89+11.86+12.85=34.6万元。

（三）类似货物成交价格估价方法

1. 概念

类似货物成交价格估价方法，指在货物的成交价格无法确定时，海关根据同一时间或大约同一时间向中国境内销售的类似货物的成交价格为参考基础来确定进口货物的完税价格。

2. 适用条件

①根据成交价格估价方法、相同货物成交价格估价方法无法确定完税价格。

②估价货物为类似货物，所谓类似货物，应首先参考同一生产商生产的类似货物，若不存在前述货物，则可使用同一生产国或者地区其他生产商生产的类似货物。

③被估价货物与类似货物同一时间或大约同一时间向中国境内销售。

3. 案例展示

A公司进口车辆一星期后，C公司在广州海关进口一辆德国某2022款豪华轿车，但在报关时提交的买卖合同及其他合同对标的金额约定不明确，导致海关无法确定成交价格。海关在审理报关材料时发现C公司进口的车辆与A汽车存在音响及其他车辆内饰的区别，其他方面无差别，最终认定为类似货物。C公司进口的汽车内饰相较A公司汽车内饰贵2万元，因此海关根据类似货物成交价格估价方法，确定该车辆最终的完税价格为75.6+2=77.6万元。

在确定完税价格后，即可求出C公司所需缴纳的税款分别为：

①关税=完税价格X关税税率=77.6X13%=10.09万元

②进口环节消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×消费税率=(77.6+10.09)/(1-13%)X12%=12.10万元

③进口环节增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率=(77.6+10.09)/(1-13%)X13%=13.10万元

综上，进口环节中C公司所需缴纳的税额为10.09+12.1+13.1=35.29万元。

（四）倒扣价格估价方法

1. 概念

倒扣价格估价方法，指海关以进口货物、相同或类似的进口货物在中国境内第一销售环节的销售价格为基础，在扣除货物在中国境内发生的有关费用后最终审查确定进口货物的完税价格。

2. 适用条件

①根据成交价格估价方法、相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法无法确定货物的完税价格。

②境内货物销售的时间应当与进口货物的时间吻合或基本吻合。

③货物在境内销售时的状态应当与货物进口时的状态一致。

④货物的销售价格是在境内第一销售环节销售的价格。

⑤货物应当是向境内无特殊关系方销售的价格。

⑥按照该价格销售的货物合计销售总量*。

3. 扣除事项

①境内第一销售环节的利润、一般费用以及佣金。

②货物在境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费。

③进口关税、进口环节消费税、增值税等海关代征税及其他国内税收。

4. 案例展示

D公司进口一辆德国2022款豪华轿车，但在报关时提交的买卖合同及其他合同对标的金额约定不明确，导致海关无法确定成交价格，也不存在相同或类似货物。此种情况下，海关找到了其相同货物在中国境内第一销售环节，售价为130万元，其中，利润、成本和佣金等费用为5万元人民币，货物在境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费为2万元，进口环节及国内环节的税收约为48万元，因此海关可根据倒扣价格估价方法，确定该车辆最终的完税价格为130-10-2-43=77万元。

在确定完税价格后，即可求出D公司所需缴纳的税款分别为：

①关税=完税价格X关税税率=77X13%=10.01万元

②进口环节消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×消费税率=(77+10.01)/(1-13%)X12%=12.00万元

③进口环节增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率=(77+10.01)/(1-13%)X13%=13.00万元

综上，进口环节中C公司所需缴纳的税额为10.01+12+13=35.01万元。

（五）计算价格估价方法

1. 概念

计算价格估价方法，指海关通过将①货物的生产成本；②向境内销售同等级或同类货物的通常利润和一般费用；③货物运抵中国境内输入点起卸前的运输及相关费用，保险费 三项内容的费用进行相加，确定进口货物完税价格。

2. 适用条件

①根据成交价格估价方法、相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法无法确定货物的完税价格。

②确定相关费用时应当使用与生产国或地区公认的会计原则相一致的方法。

③货物生产成本指原产地的生产成本。

3. 案例展示

E公司进口一辆德国2022款豪华轿车，但海关在审理报关材料时无法确定成交价格，也不存在相同或类似货物，没有第一销售环节价格。据此，海关经过估算认定该车生产成本为45万，向境内销售同等级或同类货物的通常利润和其他费用为25万，货物运抵中国境内输入点起卸前的运输及相关费用，保险费为4万，因此适用计算价格估价方法最终确定完税价格为45+25+4=74万。

在确定完税价格后，即可求出D公司所需缴纳的税款分别为：

①关税=完税价格X关税税率=74X13%=9.62万元

②进口环节消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×消费税率=(74+9.62)/(1-13%)X12%=11.53万元

③进口环节增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率=(74+9.62)/(1-13%)X13%=12.49万元

综上，进口环节中E公司所需缴纳的税额为9.62+11.53+12.49=33.64万元。

三、特殊进口货物完税价格的计算

1. 运往境外维修，出境时已将情况跟海关报备并于期限内复运入境的货物，其完税价格以货物在境外的维修费用及料件费用为基础审查确定。

2. 运往境外加工，出境时已将情况跟海关报备并于期限内复运入境的货物，其完税价格以货物在境外的加工费用、料件费用、运输及其相关费用、保险费用为基础审查确定。

3. 减免税货物需要补税时，其完税价格以折旧后的价值作为完税价格的基础进行计算。计算方法为：完税价格=海关审查确定该货物原进口时的价格X（1-减免税货物已进口的时间/监管年限）。其中货物已进口的时间以年为单位计算。

4. 通过互易、捐赠、寄售、赠送等没有成交价格的方式进口的货物，由海关和纳税义务人进行价格磋商后确定完税价格。通过捐赠方式进口货物的，只有外国政府和国际组织作为捐赠主体才可免税，无需计算完税价格。

四、企合规问题

1. 完税价格的申报应当合规

企业在报关过程中，所提供的合同、单证等其他报关材料应当确保真实准确，否则可能面临无法通关或行政处罚的风险，在通关后也可能受到海关的稽查。如在合同中，对于特许权使用费、运费的费用计算方式、支付方式与金额等内容的约定条款应当写明，避免海关在审查过程中因为约定不明而使完税价格大于企业实际支付的价格，从而支付更多税款。

2. 清楚适用顺序

海关在审查完税价格时，适用顺序为：①成交价格计算方法②相同货物成交价格计算方法③类似货物成交价格计算方法④倒扣价格估价方法⑤计算价格计算方法⑥其他合理方法。若企业能提供货物的成本相关材料，可以申请将④⑤的适用顺序调换。

3. 做好磋商准备

海关在使用完税价格估价方法前，会与企业进行磋商，就价格和相关材料与企业进行确认。因此企业在清楚适用顺序后，可以评估使用哪种方法对于企业最有利，并针对该方法准备好对应的材料，如与进/出口货物的相同或者类似货物的成交价格资料、相同/类似货物在境内第一销售环节销售的价格资料，与进口货物同等级或同种类货物在境内销售时的利润和一般费用等材料，以便在磋商过程中争取主动权。

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进出口活动中完税价格的确定方法——以进口一辆2022款豪华轿车为例

换挡拨片的作用是手可以不用移开方向盘直接完成换挡的操作，它的主要用途是赛车，可以非常快速的完成换挡。随着轿跑车的流行，换挡拨片也在普通的轿跑中出现，这样就可以非常快速的完成换挡而不会影响驾驶。它其实等于是把变速箱的换挡器通过另一种形式表现出来，而且在换挡的时候可以不用离合器配合，直接完成换挡。

换挡拨片的存在，主要是配合半自动离合器的一种快速换挡的形式。因为它非常方便，加上集成在方向盘上，所以换挡的时候只需要通过左右手就能够完成换挡。当然我们在普通的轿车上比较看到换挡拨片，更多会出现在中高端的跑车或者是豪华SUV等运动车型里，属于是高端的车型搭载的一种技术。

换挡拨片快速换挡需要踩离合器吗

不一定。换挡拨片在很多的车型上，它们虽然搭载的是半自动的变速箱，但大部分车型都是采用自动挡的离合器，所以这样就可以省去换挡时左脚的操作。而且在这些车型上完成换挡时，我们也会发现不踩离合器也同样可以达到变档的效果，另外有些车型本身就没有离合器供我们踩。

操作换挡拨片时要不要松油门

主要看换挡拨片的操作是要进挡还是退挡，如果是进挡肯定是需要加油，这样车速才能够提起来才可以拥有更强大的驱动力完成进挡操作。而退档则相反，我们本身就是想速度降下来，所以自然也就可以松油门，使车速能够更快的降下来。所以拨片换挡可以当成我们手动挡车型的加减挡操作。

换挡拨片和手动挡的手动变速箱

两者的功能是一样的，都是通过改变变速箱的挡位来达到更好的驾驶效果。换挡拨片其实可以理解成把变速箱的挡位控制直接移到了方向盘上，这样做的好处是手可以不离开方向盘的时候就达到换挡的效果。在轿车上可能感觉不出有什么差异，如果是在跑车上或者赛车上，换挡拨片集成在方向盘上，可以减少变速箱的位置，从而拥有更好的驾驶舱空间。

温馨提示

换挡拨片在一般的车型上比较少看到，有换挡拨片的车型，也可以通过变速箱上的是挡位控制器来进行操作，两者的功能是一样的，只是位置不同而已。

在实际进口过程中，税费是个规避不了的要点，而不同的进口方式，有时候往往让很多初入行业的朋友摸不着头脑。这次给大家梳理了一些日常清关过程中，与进口税费相关的咨询率较高的问题，分享出来，大家可以收藏看看，希望对你们有所帮助。

进口的税费是如何计算的？

① 进口从价关税计算公式：

应征关税税额=完税价格*关税税率

应征消费税税额=[(完税价格+实征关税税额)/(1-消费税税率)]*消费税税率

增值税=（完税价格＋实征关税税额＋实征消费税税额）*增值税税率

②进口从量关税计算公式：

应纳关税税额＝货物数量*单位关税税额

应纳消费税税额＝货物数量*单位消费税税额

应纳增值税税额＝（完税价格＋实征关税税额＋实征消费税税额）*增值税税率

什么是进口货物的完税价格？成交方式为FOB的情况下，能比CIF少交税吗？

完税价格，是指海关在计征关税时使用的计税价格。

根据中华人民共和国海关总署令第213号《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第五条“进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。”

也就是说，无论成交方式是什么，最终用来计缴进口税费的基数，始终是：货物的成交价格+境外运输费+保险费+杂费，只是不同的成交方式，在报关单上的体现形式会有些不一样而已。

我的进口货物并没有购买过保险，为什么实际征税的时候会有笔保险费呢？

根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第三十六条规定“进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式保险费=（货价+运费）×3‰”

海关征税时用来计算的汇率，是怎么来的？为什么和征税当日银行的汇率不一样呢？

中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（海关总署第124号令） 第十六条规定：“进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。完税价格采用四舍五入法计算至分。

海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保留4位小数）。如果上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可以另行规定计征汇率，并且对外公布。”

进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。

进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。

经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

我有批货物要先进保税区放着，过一段时间再安排出区，计税时依照的是哪个税率？

已申报进境并且放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并且放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：

我的货物在实际装柜的时候多装了一些，这些多装的货物要征税吗？

散装进出口货物发生溢短装的，按照以下规定办理：

为什么我的进口货物成交方式为FOB，经保税区存放后，出区时成交方式变成了CIF？

根据《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》第二十七条的规定“无实际进出境的货物，进口时填报CIF”。

货物在申报进保税区时，一线入区的报关单上成交方式按照实际成交方式填报，二线出区申报时，因从保税区到境内这段区间并未发生实际意义上的进出境，因此成交方式应填报为CIF。

买卖双方之间的特殊关系是指什么？

有下列情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系：

买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的*代理、*经销或者*受让人，如果符合前款的规定，也应当视为存在特殊关系。

以上是我在公司时同事小伙伴反馈最多的几个进口税费问题，有需要的朋友可以收藏，也欢迎大家评论区补充分享。

进口消费税的计算公式：1、从价计征，消费税=（关税完税价格+关税）/（1-税率）×税率；2、从量定额，消费税=应税消费品进口数量×消费税定额税率；3、复合计征，消费税=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）/（1-税率）×税率+进口数量×定额税率。

不仅国内的应税消费品需要征收消费税，而且进口的应税消费品同样需要征收消费税的。在进口环节，消费税的计算，还是有一些特别之处的。

进口消费税的计算公式是什么？

由于消费税的计算分为三种情况，所以进口消费税的计算也需要分为三种情况。即从价计征、从量定额和复合计征。

1、从价计征

消费税应纳税额=（关税完税价格+关税）/（1-比例税率）×比例税率。

需要注意的是，这里的比例税率是相应应税消费品的消费税税率。由于消费税是价内税，所以在计算时需要把产品的不含税金额，换算为包含消费税的金额。

另外，进口商品的关税也需要计算在内。即消费税的计算基数，包括进口商品的关税。

举例说明：

虎虎公司从境外进口一批*化妆品。商品的完税金额是660000，关税的税率是30%。另外已知*化妆品的消费税税率是15%。

计税金额=(660000+660000*30%)/(1-15%)=1009411.76。

应纳税额=计税金额*消费税比例税率=1009411.76×15%=151411.76。

其实从这里我们也能明白，对于进口商品来说，由于需要缴纳很高的关税以及其他税费，从而导致进口商品的金额会高很多。但是，进口商品的实际价值，真的并不高。说实话进口商品还没有国内品牌的性价比高呀！

2、从量定额

消费税应纳税额=应税消费品进口数量×消费税定额税率。

在从量定额的情况下，消费税的计算很简单。我们只要知道进口商品的数量，以及进口商品消费税的定额税率，直接计算就能获得应交消费税的具体金额。

举例说明，虎虎公司进口了一批啤酒。进口的数量是2000吨。已知这批啤酒的定额税率是220/吨。

消费税应纳税额=应税消费品进口数量*消费税定额税率=2000*220=440000。

3、复合计征

消费税应纳税额=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）/（1-比例税率）×比例税率+应税消费品进口数量×消费税定额税率。

复合计征其实就是从价计征和从量计征两种情况的结合。实际的计算方式，可以结合上面的两种情况进行学习。

这里面需要注意的就是，在计算计税金额时，不要把定量部分的消费税给忘了。也就是说，在复合计征的情况下，从价部分消费税的计税依据也要包括定量部分的消费税。

今天的内容先分享到这里了，读完本文《进口关税计算》之后，是否是您想找的答案呢？想要了解更多进口关税计算、换挡拨片是干什么的相关的财经新闻请继续关注本站，是给小编*的鼓励。

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