ACCA重要考点详解 内部交易的原理与抵消分录「母子公司内部交易内容」

本文摘要：ACCA重要考点详解:内部交易的原理与抵消分录 内部交易抵消处理 （一）内部债权债务抵消从集团的视角看，合并报表中只应该反映企业集团对外的债...

ACCA重要考点详解:内部交易的原理与抵消分录

内部交易抵消处理 （一）内部债权债务抵消从集团的视角看，合并报表中只应该反映企业集团对外的债权债务，对于内部母子公司之间的互相欠款，是不会影响到集团的资产和负债情况的，内部之间的互负债务是集团内部往来，不代表集团的财务情况，应该进行抵消。

合并财务报表内部交易抵消分录怎么做

抵消分录的具体执行步骤如下： 确认子公司本期净利润，并计算母公司持股份额。 根据母公司持股份额和子公司实现的未分配利润及盈余公积增加数，编制第一项抵消分录。 根据子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数，编制第二项抵消分录。

借：营业收入 贷：营业成本；存货 内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

借：营业收入，贷：营业成本，存货。若涉及内部固定资产交易，则抵消分录是：借：营业收入，贷：营业成本，固定资产。对于母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销，抵消分录为：借：少数股东权益，投资收益，年初未分配利润，贷：提取盈余公积，应付利润，未分配利润。

通过这些分录，我们可以看出，企业在进行内部资产交易时，需要通过会计处理来抵消相关成本和收入，确保财务报表的真实性和完整性。2013年，企业借记营业收入2000，贷记营业成本2000，反映了企业在合并过程中，将内部销售的收入与成本相互抵消。

由于去年的递延所得税资产为375元，需要抵消125元，分录为：借：所得税费用125；贷：递延所得税资产125。往后几年的做法基本相似，关键在于每年都需要根据固定资产的账面价值与计税基础的差异，以及所得税费用的变化，进行相应的调整和抵消，以确保合并财务报表的真实性和准确性。

抵消有关报表项目数据是合并抵消分录起到的主要作用。在这一特征的基础上，结合报表项目的性质就可以确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而且不会把要抵消报表项目的借贷方向弄错。

母子公司内部交易存货抵销是怎样的

〖One〗母子公司内部交易存货抵销，比如母公司将存货转移至子公司的，（1）母公司做如下分录，借：银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：存货 （2）子公司则做如下分录进行处理，借：存货 贷：银行存款 借：银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：存货。

〖Two〗集团内部交易抵销处理详解： 母子公司内部购销抵销 （1）全部实现对外销售【例1】母公司卖给子公司产品，销售70万，成本50万。子公司再售予G公司，售价100万。

〖Three〗存货 5万 此分录反映了合并报表中收入与成本的抵消，同时体现了存货价值的调整。接着考虑母公司以15万售出存货给子公司，子公司随后以18万对外销售的情况。合并报表层面，收入为18万，成本为10万，母子公司交易额合计23万。

〖Four〗在处理合并利润表时，尤其是涉及到母子公司之间的相互交易时，抵消处理是非常重要的步骤。根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，需要抵消的项目主要包括：债权债务抵消、内部长期资产购销业务抵消、内部存货购销业务抵消、基于投资关系的抵消等。

内部交易集团中的抵销处理

〖One〗处理企业集团内部固定资产交易通常包括三种类型，每种类型都有其独特的会计处理方式。首先，当集团内部交易涉及固定资产时，通常需要进行抵销处理，以确保合并财务报表的准确性和完整性。抵销处理旨在消除集团内部交易对财务报表的影响，使得报表能够反映集团整体的财务状况。

〖Two〗集团内部交易抵销处理详解： 母子公司内部购销抵销 （1）全部实现对外销售【例1】母公司卖给子公司产品，销售70万，成本50万。子公司再售予G公司，售价100万。

〖Three〗销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（9000－7500）予以抵销。（2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧（或少计提的折旧费和累计折旧）予以抵销。合并报表需要抵消的是内部未实现损益，至于增值税和安装费用，系支付给集团外的实际发生成本，不需要抵消。

〖Four〗内部商品交易的抵销：例：母公司将商品销售给子公司，子公司期末未能实现对外销售，款项未支付（假设不考虑税收）。

〖Five〗第一种类型的内部固定资产交易发生后，卖方按照售价确认为营业收入，并将销售成本结转至营业成本，从而确认为当期损益，对于企业集团来讲这项损益是未实现内部销售损益；买方按照购买价格确认为固定资产，其固定资产价值中包含着上述未实现内部销售损益，并按其计提折旧。

母子公司的交易叫什么

总之，母子公司的交易被称为关联交易，是企业集团内部常见的商业行为，但也需要遵守相关法律法规，确保公正透明。

关联交易就是企业关联方之间的交易。 所谓关联交易，指公司与其关联人之间发生的一切转移资源或者义务的法律行为。其特征是：交易双方中一方是公司，另一方是公司的关联人；交易双方的法律地位名义上平等，但交易实由关联人一方所决定；交易双方存在利益冲突，关联人可能利用控制权损害公司的利益。

母子公司的内部交易，包括商品交易、固定资产交易、无形资产交易、内部交易形成的应收账款，不管是谁卖给谁，这些都要抵消。“顺流交易、逆流交易”，更多是在非企业合并中用“顺流交易、逆流交易”，当投资方或者被投资方需要编合并报表时，要对“顺流交易、逆流交易”相关事项做调整。

需要体现。母子公司均为独立法人，独立核算，独立对外承担责任，因此母子公司之间的交易在法律上应当认定为关联交易。是需要体现出来的。

母公司控制子公司通常分为直接控制和间接控制两种形式。 直接控制通过持有子公司的多数股权实现，而间接控制则通过持有子公司股东的股权来实现。 母子公司概念起源于20世纪美国的公司实践，现已成为经济全球化下常见的公司结构。

中级会计实务中提及的顺流和逆流交易问题，本质与顺流逆流交易概念无关。若理解母子公司间交易往来，问题则清晰。顺流与逆流交易，仅用于合并财务报表编制时的抵消分录，指的是母子公司之间的内部交易。合并财务报表编制目的在于消除母子公司间的内部交易影响，展现单一实体的财务状况，故抵消分录的编制是关键。

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